Sander.Michael@borgentax.nl

1. Verruiming van de vrije ruimte in 2027

De vrije ruimte binnen de WKR stijgt per 1 januari 2027 van 2% naar 2,16% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom. Voor het deel van de loonsom boven € 400.000 blijft het percentage 1,18%.

Werkgevers kunnen deze vrije ruimte gebruiken om werknemers onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en andere voordelen te geven, mits zij aan de geldende voorwaarden voldoen. Denk bijvoorbeeld aan een kerstpakket, een sportabonnement of een personeelsgeschenk. Overschrijdt de werkgever de beschikbare vrije ruimte? Dan betaalt hij over het meerdere 80% eindheffing.

2. Gerichte vrijstelling voor producten uit eigen bedrijf vervalt

Een belangrijke wijziging is de voorgenomen afschaffing van de gerichte vrijstelling voor personeelskorting op branche-eigen producten. Werkgevers kunnen deze vrijstelling nu onder voorwaarden toepassen op producten of diensten uit de eigen onderneming. De korting kan momenteel belastingvrij blijven tot maximaal € 500 per werknemer per jaar, met een maximale korting van 20%.

Vanaf 1 januari 2027 vervalt deze vrijstelling volgens het belastingplan. Werkgevers kunnen personeelskortingen nog wel onderbrengen in de vrije ruimte van de WKR. De korting concurreert dan met andere vergoedingen en verstrekkingen die de werkgever onbelast wil aanbieden. Indien de werkgever de personeelskorting niet wil onderbrengen in de vrije ruimte van de WKR, wordt de personeelskorting aangemerkt als belast loon in natura.

Vooral werkgevers die structureel personeelskorting op branche-eigen producten verstrekken, moeten de gevolgen tijdig beoordelen. Als de vrije ruimte onvoldoende is, kan een overschrijding leiden tot 80% eindheffing. Ook kunnen aanpassingen nodig zijn wanneer de personeelskorting is vastgelegd in een cao of arbeidsvoorwaardenregeling.

3. Wat betekent dit voor uw organisatie?

De wijzigingen vragen om een tijdige beoordeling van het WKR-beleid. Breng daarom de verwachte personeelskortingen en overige voorgenomen vergoedingen voor 2027 alvast in kaart. Bereken vervolgens hoeveel vrije ruimte beschikbaar is en bepaal of aanpassing van de arbeidsvoorwaarden of het vergoedingenbeleid nodig is. Wij helpen u hier uiteraard graag mee.

Let op: de beschreven wijzigingen maken deel uit van de voorstellen voor 2027. Er is veel kritiek op deze voorgenomen wijziging. De definitieve regels zijn afhankelijk van de parlementaire behandeling van het Belastingplan 2027.