DSC_6155

2025 nieuwe fiscale kwalificatieregels voor binnen- en buitenlandse entiteiten

Lees hoe de wijziging van de Nederlandse entiteitskwalificatie per 2025 fondsen raakt, transparantie beïnvloedt en welke strategie CFOs nodig hebben.

Lees meer

Executive Summary


Per 1 januari 2025 veranderen de Nederlandse kwalificatieregels voor buitenlandse entiteiten. Fondsen – met name partnerships en joint-account structuren – kunnen van transparant naar non-transparent verschuiven (of omgekeerd). U krijgt inzicht in de similarity-, fixed- en symmetrical-benaderingen, FGR-criteria, overgangsplanning en mitigatiemaatregelen.

Na dit artikel kunnen CFOs: beoordelen of hun fonds onbedoeld van belastingstatus verandert; gebruik maken van overgangsregeling door redemption-fund herstructurering; de juiste classificatiebenadering toepassen; en inspelen op verdere FGR-definitie-updates.


Begrijpen van de Veranderingen

Per 1 januari 2025 vervangt het Besluit Vergelijking Buitlandse Rechtsvormen de oude similarity-test door drie methoden:

  • Similarity-benadering: vergelijk buitenlandse entiteit met vergelijkbare Nederlandse rechtsvorm. Bij duidelijke match volgt dezelfde kwalificatie.
  • Fixed-benadering: buitenlandse entiteiten fiscaal in Nederland gevestigd zonder Nederlands equivalent zijn altijd non-transparent (onderworpen aan vennootschapsbelasting).
  • Symmetrical-benadering: voor buitenlandse entiteiten buiten Nederland zonder Nederlands equivalent wordt aangesloten bij de buitenlandse fiscale kwalificatie. 

 

FGR-regels Gaan Voor

Indien een entiteit kwalificeert als fonds voor gemene rekening (FGR), krijgt deze classificatie voorrang. Een FGR is non-transparent (dus opaque) als:

  • Het een beleggingsfonds of UCITS is onder de Wft.
  • De participaties verhandelbare certificaten zijn.
  • De strategie valt onder “normaal” portefeuillebeheer. (Loyens & Loeff, Stibbe, Lexology)

Andere FGR’s kunnen transparant blijven (een “transparent fund”) of per definitie non-transparent zijn op basis van deze criteria.

 

Overgangsoptie in 2024

Via een redemption-fund overgangstermijn in 2025 kunnen fondsen die eerder transparant waren dat blijven als dit in 2024 correct is vastgelegd. Zonder herstructurering worden ze default non-transparent FGR per 1 januari 2025. 

 

Praktische Vragen & Voortlopend Beheer

De Belastingdienst publiceerde een gedetailleerde Q&A over transitie, methodologie (inclusief symmetrical-benadering bij federale staten) en FGR-criteria. Een formulier annex biedt hulp bij identificatie van onbekende entiteitstypes. Nieuwe classificaties verschijnen in 2025. 
Een consultatieronde leidde tot een brief in juni 2025 van de Staatssecretaris waarin werd erkend dat herziening van FGR-definities nodig is om onbedoelde herkwalificatie te voorkomen.


Conclusie

CFOs and tax managers moeten nu:

  1. Fondsen toetsen via similarity-, fixed- en symmetrical-benaderingen.
  2. Controleren of FGR-criteria leiden tot onbedoelde herkwalificatie.
  3. Gebruik maken van de projection naar redemption-fund structuur met juiste documentatie.
  4. Updates volgen – nieuwe classifications én mogelijke aanpassingen in FGR-regels.

 

*Disclaimer: Dit artikel bevat algemene informatie en vormt geen professioneel advies. Vraag om advies op maat voordat u handelt.

Gerelateerde artikelen

Klaar om uw fiscale positie te verbeteren en borgen?

Onze ervaren partners staan klaar voor een strategisch gesprek over uw fiscale uitdagingen. Neem contact op.

Telefoon

+31 20 4356 400

Email

contact@borgentax.nl

Lokale expertise, internationale dekking.

Als het Nederlandse lid van het internationale Taxand Global netwerk bieden wij wereldwijde dekking met lokale expertise. Zo bent u verzekerd van effectief advies van hoge kwaliteit, ongeacht waar uw activiteiten zich bevinden.

Meer over Taxand Global
Frame (1)
2500+ adviseurs
Frame (2)
50+ landen
Frame (3)
Tier-1 ranked
  • LinkedIn