Deze faciiteit verwijst naar het gebruik van de zogenoemde “artikel 23 vergunning”. Internationaal wordt deze vergunning doorgaans de “Import VAT deferment license” of “Article 23 license” genoemd. Hiermee mag een ondernemer de btw bij invoer van goederen uit niet-EU landen verleggen naar de periodieke aangifte, in plaats van deze direct bij de douane te voldoen. In de periodieke aangifte kan doorgaans direct een gelijk bedrag als voorbelasting worden verrekend. Toepassing van de regeling leidt daarmee tot aanzienlijk liquiditeitsvoordeel.

Dat is een erg actuele vraag. Kort gezegd hangt het antwoord op deze vraag af van het type correctie en de specifieke situatie.

Het Hof van Justitie heeft in de zaak Arcomet geoordeeld dat bedragen die tussen gelieerde vennootschappen worden gefactureerd om winsten te aligneren (op basis van de OECD Transfer Pricing Guidelines), kunnen kwalificeren als vergoeding voor een aan btw onderworpen dienst. Doorslaggevend is of er een rechtstreeks verband bestaat tussen de verrichte prestatie en de ontvangen betaling. Dit geldt ongeacht de wijze waarop de vergoeding is vastgesteld, zoals op basis van een formule. Deze rechtspraak had als onderwerp de op TNMM gebaseerde correcties en leidt tot het gevolg dat transfer pricing  correcties weer vaker dan voorheen met btw zullen worden belast. Zo ook bij cost plus.

Indien de eventuele correcties binnen uw onderneming momenteel als ‘outside scope’ niet met btw worden belast, helpt Borgen Tax u graag om de juistheid daarvan vast te stellen. Daarbij reviewen wij uw intragroep overeenkomsten, de onderlinge facturatie en bijbehorende TP documentatie op de vraag of correcties kunnen worden uitgelegd als het
leveren van goederen of diensten tegen een vergoeding. Zo mogelijk adviseren en we implementeren we aanpassingen die correcties zo mogelijk voorkomen en daarmee efficiencies vergroten. Key is dat u over de benodigde documentatie aanwezig beschikt om uw positie te onderbouwen, waaronder contracten die aansluiten bij de aard van de transactie, de bijbehorende vergoeding en btw-conforme facturatie.

ViDA (VAT in the Digital Age) staat voor een grootschalige digitalisering van de btw-rapportage in de EU, gericht op het terugdringen van btwfraude en het harmoniseren van het btwsysteem binnen de EU. Het voorstel beoogt een antwoord te zijn op de uitdagingen die de opkomst van de digitale economie met zich meebrengt voor het bestaande btw-stelsel. Het EU wetsvoorstel is inmiddels aangenomen en de wetgeving dient uiterlijk 1 juli 2030 in alle EU-lidstaten in lokale wetgeving te worden omgezet. Zo ook in Nederland.

ViDA introduceert EU-brede verplichtingen voor ondernemingen die goederen of diensten in de Europese Unie leveren, ongeacht of die onderneming binnen of buiten de EU is gevestigd. Het ViDA voorstel bestaat uit 3 pijlers.

• Digitalisering rapportageverplichtingen: transactionele btwdata digitaal en uniform aanleveren (DRR) en verplichte efacturatie bij grensoverschrijdende transacties.
• Platformeconomie: streven naar gelijke behandeling, updates plaatsvanlevering, en vergroten rol van platforms bij inning van btw bij korte termijn verhuur van accommodatie, personenvervoer en (nagenoeg) alle goederenleveringen.
• Enkele btw-registratie: uitbreiding en verbetering van de One-Stop shop en Import One-Stop Shop (OSS/IOSS) en verleggingsmechanismen om meerdere btwregistraties in verschillende lidstaten te voorkomen.

Voor uw onderneming zal ViDA ingrijpend kunnen zijn. Denk bijvoorbeeld aan wijzigingen van formats voor rapportage en facturatie, met directe gevolgen voor systemen, processen en compliance. Binnen het EUbrede kader wordt elektronisch factureren verplicht, met als gevolg dat papieren/PDFfacturen worden uitgefaseerd. Dit heeft gevolgen voor uw ERP en bredere finance omgeving. De datakwaliteit zal doorgaans sterk moeten worden verbeterd. Verkort doorlooptijden voor uitreiken van de factuur en correcties; streef naar “first‑time right” datakwaliteit.

We adviseren u nu reeds te starten met een gapanalyse met focus op de volgende onderdelen: welke stromen (intraEU B2B/B2C, platform, import) worden geraakt? Welke systemen/contracten moeten worden aangepast? Waar liggen quick wins (OSS/IOSS, artikel 23, upgraden van customer master data, etc.)?

In hoeverre digitale facturatie verplicht wordt voor binnenlandse B2B transacties is momenteel nog onduidelijk. Nederland kan hier een eigen keuze in maken en heeft dat vooralsnog niet gedaan. We verwachten bovendien niet dat hier voor het einde van 2026 duidelijkheid over zal ontstaan.

Die mogelijkheid bestaat zeker, mits het om kosten gaat die specifiek en kenmerkend zijn voor het beheer van een collectief bijeengebracht vermogen. De adviseurs van Borgen Tax gaan hier graag met u over in gesprek. Ook als u actief bent in andere financiële vrijstellingen, zoals bemiddeling, kunnen mogelijkheden bestaan om uw btw-positie te verbeteren. Veel organisaties in de vrijgestelde sector missen aftrekmogelijkheden of passen deze incorrect toe. Een btw-scan kan verrassende inzichten opleveren.

Voor buitenlandse ondernemingen die goederen in Nederland importeren vanuit Azië of een andere regio of locatie buiten de EU dan kan het aanstellen van een fiscaal vertegenwoordiger aantrekkelijk zijn. Dit biedt voordelen zoals het voorkomen van voorfinanciering van invoer-btw (door toepassing van de artikel 23-vergunning).

Voor buitenlandse ondernemingen actief in de handel in bulk – en/of termijngoederen, zoals graan, olie, kolen, koffie, staal en dergelijke kan via fiscaal vertegenwoordiging het nultarief gelden voor binnenlandse transacties, zelfs als de afnemer ook in het buitenland gevestigd is. De fiscaal vertegenwoordiger verzorgt de benodigde vergunningen, zorgt voor btw- compliance (aangiften btw, Opgaaf ICP, Intrastat statistiek aangiften) en adviseert u over de juiste btw-verplichtingen.

Er zijn twee vormen: algemene vertegenwoordiging (onder uw eigen btw-nummer) en beperkte vertegenwoordiging (speciaal btw-nummer van de vertegenwoordiger, doorgaans de logistiek dienstverlener). Via Borgen Tax kunt u gebruik maken van de fiscaal vertegenwoordiger met algemene vergunning (“AFV”). Fiscaal vertegenwoordiging met beperkte vergunning bieden wij wegens de beperkte mogelijkheden niet aan.